УСН и ПСН

С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения ЕНВД.Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с 1 января 2021 года необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) Уведомление по форме № 26.2-1, до 31 декабря 2020 года включительно. Это уведомление легко заполняется в программе 1С: Бухгалтерия предприятия. В Уведомлении указывается выбранный объект налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы".

Если Уведомление подано, но решено изменить объект налогообложения, это можно сделать, представив в налоговую инспекцию новое Уведомление по той же форме не позднее 31 декабря 2020 года. Необходимо приложить письмо в произвольной форме, что ранее поданное Уведомление аннулируется.
Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, подавать уведомление о переходе на УСН c 01.01.2021 не нужно. Однако если совмещающий УСН и ЕНВД налогоплательщик решит сменить с 01.01.2021 объект налогообложения по УСН, в налоговую инспекцию не позднее 31.12.2020 следует подать Уведомление по форме № 26.2-6.
Надо сказать, что в общем случае для упрощенцев предусмотрена налоговая ставка 6 процентов ("доходы") и 15 процентов ("доходы минус расходы"). Однако субъекты РФ могут на 2021 год предусмотреть пониженные налоговые ставки для некоторых категорий налогоплательщиков.
Несомненный плюс для тех, кто занимается торговлей и переходит с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы" – это возможность учесть в налоговой базе по УСН расходы по оплате товаров для дальнейшей реализации, которые приобретены до перехода на упрощенку. Расходы учитываются по мере реализации этих товаров (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Изменения в ПСН с 2021 года.

Опубликован Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который вносит изменения в главу 26.5 НК РФ. Поправки вступят в силу с 1 января 2021 года.
В настоящее время патентная система налогообложения (ПСН) применяется только в отношении видов деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Всего их 63. При этом региональные власти вправе устанавливать дополнительные виды деятельности, которые относятся к бытовым услугам (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
С 1 января 2021 года действующий порядок изменится. Перечень видов деятельности для целей ПСН субъекты РФ смогут определять самостоятельно. Виды деятельности, указанные в главе 26.5 НК РФ, будут носить рекомендательный характер, то есть перечень видов деятельности, по которым можно получить патент, станет открытым. Кстати, его тоже скорректируют.

С 2021 года добавляются новые виды деятельности:
животноводство, услуги в области животноводства (вводится Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ, см. здесь);
деятельность стоянок для транспортных средств;
помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
услуги по уходу за домашними животными;
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
услуги по изготовлению валяной обуви;
услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных им изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования;
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
сборка и ремонт очков;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Розничная торговля и общепит
Как видно, изменения коснулись в числе прочего розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговым залом (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и услуг общепита, оказываемых через объекты с залом обслуживания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

С 2021 года такую розничную торговлю и деятельность общепита можно осуществлять через объекты стационарной торговой сети (объекты общепита) с площадью торгового зала (зала обслуживания) не более 150 кв. м. В настоящее время площадь торгового зала (зала обслуживания) ограничена 50 кв. м по каждому объекту.

Таким образом, на патенте смогут работать больше предпринимателей. Поправки особенно актуальны, учитывая отмену ЕНВД с 2021 года. Как и в случае с ЕНВД, если площадь торгового зала (зала обслуживания) превысит 150 кв. м, применять ПСН нельзя.

 


 
Розничная торговля через все объекты, указанные в одном Патенте.

Предприниматель на ПСН в рамках одного патента на розничную торговлю (через объекты с торговыми залами) может осуществлять розничную торговлю в нескольких магазинах (павильонах).

Объяснение следующее.

Предприниматель вправе работать на ПСН, если получит патент. Патент выдается на определенный вид деятельности. В общем случае патент действует на всей территории субъекта РФ.

Это может быть розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (с 01.01.2021 площадь торгового зала может быть не более 150 кв. м) (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

В заявлении на получение патента (форма заявления рекомендована письмом ФНС России от 11.12.2020 № СД-4-3/20508) указываются сведения о каждом используемом для этого объекте. По каждому объекту заполняется отдельный Лист В.  

Информация об этих объектах также содержится в Приложении 3 к выданному патенту (форма утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@).

Таким образом, в рамках ПСН предприниматель может осуществлять розничную торговлю через все объекты, указанные в патенте и расположенные на территории данного субъекта РФ. Потенциально возможный годовой доход в этом случае определяется как произведение такого дохода по одному объекту и количества объектов торговли.

Надо сказать, что субъект РФ для установления потенциально возможного к получению годового дохода может дифференцировать территорию субъекта РФ по территории действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований). Если это так, в рамках одного патента можно работать только на объектах, которые находятся на территории муниципального образования (группы муниципальных образований), где действует патент.

 

Какой налог будут платить ИП после отмены ЕНВД?

 

Кто может применять патентную систему налогообложения?

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели, которые получили патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. При этом предприниматель вправе получить несколько патентов.

 ПСН применяется предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. Например, ПСН можно совмещать с общей системой налогообложения (с уплатой НДС, налога на прибыль, налога на имущество) или с упрощенной системой налогообложения.

При применении нескольких систем, необходимо вести раздельный учет доходов, расходов по каждой системе налогообложения.
Патент действует на всей территории субъекта РФ. Исключение составляют случаи, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований. Такое право регионам предоставлено пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Данный порядок следует из п. 1 ст. 346.43, ст. 346.44, п. 1 ст. 346.45 НК РФ.
Размер потенциально возможного годового дохода
Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается законами субъектов РФ. В целях установления этого размера субъекты РФ вправе дифференцировать виды деятельности, переведенные на ПСН. Однако это возможно, только если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором видов экономической деятельности  и (или) Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)) (пп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Потенциально возможный годовой доход не может превышать 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
При этом размер потенциально возможного дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ):
на 2020 год коэффициент-дефлятор равен 1,589, размер потенциально возможного годового дохода – до 1 589 000 руб.


 

Наши контакты
Связь с нами:
Наша электронная почта
Наш адрес:
г. Иркутск, ул. Лермонтова, 90/1
Ваш браузер устарел рекомендуем обновить его до последней версии
или использовать другой более современный.